注册“有限责任公司”与“合伙企业”，纳税有何差异?

2019-03-26

一、政策依据

凭据《企业所得税法》第一条文定：在中华国民共和国境内，企业和其余获得收入的构造(如下统称企业)为企业所得税的征税人，遵照本法的划定交纳企业所得税。片面独资企业、合资企业不适合本法。

凭据《片面所得税法》第三条第(三)款划定：利钱、股息、盈余所得，财富租赁所得，财富让渡所得和偶而所得，适合比例税率，税率为百分之二十。

凭据财务部国度税务总局对于印发《对于片面独资企业和合资企业投资者征收片面所得税的划定》的关照(财税〔2000〕91号)第四条文定：

片面独资企业和合资企业(如下简称企业)每一征税年度的收入总额减除老本、用度以及丧失后的余额，作为投资者片面的生成谋划所得，对比片面所得税法的“个别工商户的生成谋划所得”应税名目，适合5%～35%的五级逾额累进税率，计较征收片面所得税。

凭据《财务部、国度税务总局对于合资企业合资人所得税问题的关照》(财税[2008]159号)第二条、第三条文定：合资企业以每一个合资薪金征税责任人。合资企业合资人是天然人的，交纳片面所得税;合资人是法人和其余构造的，交纳企业所得税。合资企业生成谋划所得和其余所得采取“先分后税”的准则。

二、节税剖判

案例：张三与李四投资设立了伶俐培训公司，张三占股51%，李四占股49%。注册时企业类型选定为有限责任公司，2018年完成利润总额200万元，2019年张三与李四决策将完成的红利片面举行分派，若何征税?

通过对以上案例及政策的阐发，有限责任公司在完成利润后要交纳企业所得税，股东对交纳企业所得税后的净利钱举行股息、盈余分派时，还得交纳股息、盈余所得的片面所得税。

即：

伶俐公司应纳企业所得税=200*25%=50万元;

伶俐公司税后净利=200-50=150万元;

税后净利举行分派应纳片面所得税=150*20%=30万元;

张三和李四算计征税80万元，税后收益120万元。

假定：

张三与李四注册的公司类型不是有限责任公司，而是合资企业，辣么，征税有何差别呢?

通过对以上政策的阐发，对付不具有法人资历的片面独资企业和合资企业，其自己不征税，仅对谋划所得，也即是投资者分得的利润征收片面所得税。

即：

张三应纳片面所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

李四应纳片面所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元

张三和李四算计征税56.9万元，税收后收益143.1万元

通过对以上两种差别企业类型、税率迥异、征税模式的阐发，咱们不难发掘，有限责任公司是按企业征税，而合资企业是按天然人片面征税，合资企业适合5%～35%的五级逾额累进税率，计较征收片面所得税。

也即是说，当合资企业的“合资人”增长的时分，每个投资者分得的所得越少，适合的税率也就越低，增长合资人(如：增长妻子、后代为合资人)就即是低落税负。